Thuế thu nhập cá nhân từ 1/7/2026: Những thay đổi đáng chú ý

Theo đề xuất mới nhất của Bộ Tài chính tại dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, nhiều quy định liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN) dự kiến sẽ được điều chỉnh từ ngày 1/7/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.

Dự thảo hiện đang được lấy ý kiến, tập trung vào việc mở rộng diện thu nhập được miễn thuế, điều chỉnh ngưỡng khấu trừ, bổ sung quy định về thu nhập chịu thuế và tăng mức giảm trừ ở một số khoản, qua đó được kỳ vọng tác động trực tiếp đến thu nhập và quyền lợi của người lao động.

Một trong những nội dung đáng chú ý là đề xuất bổ sung thêm 5 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN.

Cụ thể, gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập từ quyền tác giả của các nhiệm vụ khoa học, công nghệ khi được thương mại hóa; thu nhập của nhà đầu tư, chuyên gia, sáng lập viên trong hệ sinh thái khởi nghiệp sáng tạo; thu nhập của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và thu nhập của nhân lực công nghệ cao tham gia nghiên cứu, phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược.

Đáng chú ý, với nhóm nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và nhân lực công nghệ cao, Bộ Tài chính đề xuất miễn thuế TNCN trong thời hạn 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công trong một số lĩnh vực như dự án công nghệ số trọng điểm, sản xuất chip bán dẫn, trí tuệ nhân tạo, cũng như các hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, công nghệ chiến lược.

Bên cạnh đó, dự thảo cũng đề xuất nâng ngưỡng thu nhập vãng lai phải khấu trừ thuế TNCN. Theo đó, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng chỉ phải khấu trừ thuế khi thu nhập từ 3 triệu đồng/lần trở lên, thay vì mức 2 triệu đồng/lần như quy định hiện hành tại Thông tư 111/2013/TT-BTC. Mức thuế suất áp dụng vẫn là 10% trên thu nhập trước khi chi trả.

Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, dự thảo làm rõ các khoản thu nhập chịu thuế, bao gồm toàn bộ tiền thù lao và các lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động.

Đáng chú ý, mức tối đa được trừ đối với khoản đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện được đề xuất nâng lên không quá 3 triệu đồng/tháng, bao gồm cả phần do người lao động và người sử dụng lao động đóng. Quy định hiện hành tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP chỉ cho phép mức tối đa là 1 triệu đồng/tháng.

Về chi phí ăn giữa ca, ăn trưa, dự thảo quy định chỉ phần chi vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng mới tính vào thu nhập chịu thuế. Điều này đồng nghĩa với việc khoản chi trong giới hạn 1,2 triệu đồng/tháng sẽ được miễn tính thuế, cao hơn đáng kể so với mức tham chiếu trước đây.

Một điểm mới quan trọng khác là đề xuất không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật.

Đáng chú ý, kể cả phần chi trả cao hơn mức quy định nếu được ghi nhận hợp lệ trong quy chế nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động cũng không bị tính thuế, khác với quy định hiện hành vốn vẫn đánh thuế phần vượt.

Dự thảo cũng bổ sung quy định chi tiết đối với một số khoản thu nhập khác như thu nhập từ chuyển nhượng tên miền quốc gia “.vn”, chuyển nhượng tín chỉ các-bon, kết quả giảm phát thải khí nhà kính và biển số xe trúng đấu giá.

Thuế TNCN trong các trường hợp này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 5%, áp dụng với phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng mỗi lần phát sinh.

Ngoài ra, Bộ Tài chính đề xuất mở rộng đối tượng được giảm trừ gia cảnh đối với con từ 18 tuổi trở lên. Theo đó, không chỉ trường hợp bị khuyết tật mà cả người không có khả năng lao động hoặc mất năng lực hành vi dân sự cũng được tính giảm trừ gia cảnh, thay vì phạm vi hẹp như trước đây theo Nghị định 65/2013/NĐ-CP.

Nhìn chung, các đề xuất tại dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được kỳ vọng sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế, đồng thời góp phần điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội.

Hồng Giang